一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一、定義區(qū)別

何謂小規(guī)模納稅人？

1個標準：年應征增值稅銷售額≤500萬元（2018年4月份修正）；

2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應納稅額）；

不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料。

何為一般納稅人？

1個標準：年應征增值稅銷售額＞500萬元；

2個能：能進行健全的會計核算；

      能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料。

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的5大區(qū)別

1、計稅方法不同一般納稅人原則上采用一般計稅方法（提供公共交通運輸服務等特定應稅行為的一般納稅人也可選擇簡易計稅方法）。

小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。

2、稅率與征收率不同

一般納稅人適用增值稅稅率（簡易計稅除外），目前增值稅稅率包括13%、9%、6%、0。

小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。

3、納稅申報期不同

一般納稅人繳納增值稅，原則上實行以月為納稅期申報納稅。

小規(guī)模納稅人繳納增值稅，原則上實行以季度為納稅期申報納稅。

4、增值稅發(fā)票使用不同

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票。除部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具專用發(fā)票外，大部分小規(guī)模納稅人不能自開專用發(fā)票，如果需要開具專用發(fā)票可以到稅務機關(guān)申請代開。

5、抵扣進項稅額的區(qū)別

一般納稅人：

購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額可以作為當期進項稅額按規(guī)定進行抵扣;

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。

小規(guī)模納稅人：

購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;

應納稅額=銷售額×征收率。

三、二者可否互轉(zhuǎn)

1、小規(guī)模納稅人可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人條件的（見上文），可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。
   2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2019年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。